（一）单项选择题
　　1、甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（ ）元。（2001年）
　　a．16500 　　b．20000 　　c．26500 　　d．28500 
　　[答案]c 
　　[解析]转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。

 　　2、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。（2001年）
　　a．管理费用　　b．财务费用　　c．营业费用　　d．其他业务支出
　　[答案]b 

　　3、某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。（2002年）
　　a．65 　　b．95 　　c．100 　　d．110 
　　[答案]b 

　　[解析]考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别：营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用＝100+10-15＝95万元　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出　　净利润＝利润总额－所得税

　　4、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。（2003年）　　a．5 　　b．15 　　c．25 　　d．35 
　　[答案]c 
　　[解析]“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。　

   　5、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业2002年所得税费用为（ ）万元。（2003年）
　　a．310.2 　　b．326.7 　　c．343.2 　　d．349.8 
　　[答案]b 
　　[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：计算本题需要加倍仔细，看清给定的条件是全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，并没有超标，不是纳税调整增加项目，只有在前提是计税工资为350万元，实发工资为400万元的情况下，才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。

　　6、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ） （2004年）
　　a．财务费用　　b．其他业务支出　　c．营业外支出　　d．营业费用
　　〔答案〕c 
　　〔解析〕营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。

　　7、某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（ ）万元。　　（2004年）
　　a．335 　　b．341.7 　　c．345 　　d．348.4 
　　〔答案〕b 
　　〔解析〕该企业2003年净利润应＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。

　　（二）多项选择题
　　1、下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ ）（2001年）
　　a．营业外收入　　b．营业外支出　　c．投资收益　　d．以前年度损益调整
　　[答案]abc
 　　[解析]以前年度损益调整应结转到“利润分配——未分配利润”科目。

　　2、下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。（2001年）
　　a．补贴收入　　b．教育费附加返还款　　c．出售固定资产取得的净收益　　d．转让短期投资取得的净收益
　　[答案]bc 
　　[解析]营业外收入是指企业发生的、与企业生产经营活动没有直接关系的收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付的款项、教育附加费返还等，从上述的内容看，bc符合这一范畴。

　　3、下列各项中，最终应计入产品生产成本的有（ ）（2002年）
　　a．发生的生产工人工资         b．计提的生产工人福利费　　c．支付的生产工人医药费　　d．支付的离退休人员医药费
　　[答案]ab 　　[解析]生产工人的工资和所计提的生产工人的福利费均计入“生产成本”；支付的生产工人的医药费计入“应付福利费”，支付的离退休人员医药费计入“管理费用”。

      4、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有（ ）。（2002年）
　　a．销售商品收入　　b．提供劳务收入　　c．销售原材料收入　　d．出租固定资产收入
　　[答案]abcd 
　　[解析]销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，就属于企业的收入。a、c为销售商品活动，所以均属于收入。

　　5、下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。（2003年）
　　a．营业费用　　b．制造费用　　c．管理费用　　d．财务费用
　　[答案]acd
 　　[解析]制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。

　　6、下列各科目，年末应无余额的有（ ）。（2003年）
　　a．管理费用　　b．所得税　　c．待摊费用　　d．预提费用
　　[答案]ab
 　　[解析]损益类账户期末应无余额，待摊、预提费用并不是损益类账户。

　　7、根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应计入企业产品成本的有（ ）。（2004年）
　　a．生产工人的工资　　b．车间管理人员的工资　　c．企业行政管理人员的工资　　d．6个月以上病假人员的工资
　　〔答案〕ab
 　　〔解析〕应计入企业产品成本的包括：生产工人的工资（属直接费用）以及车间管理人员的工资（属间接费用）。企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用，不应计入企业产品成本，而是影响当期损益。

　　8、下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。 （2004年）
　　a．管理费用　　b．财务费用　　c．所得税费用　　d．商品销售成本
　　〔答案〕abd 
　　〔解析〕营业利润包括主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用及财务费用。所得税费用影响净利润。

（三）判断题
　　1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）（2001年）　　[答案]√

 　　2、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）（2001年）　　[答案]√ 

　　3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。（ ）（2002年）　　[答案]×
 　　[解析]业务招待费属于管理费用，工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。

　　4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（ ）（2002年）　　[答案]×
 　　[解析]在代销方式下，委托方一律在收到代销清单时确认收入。

　　5、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）（2003年）　　[答案]× 
　　[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

　　6、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（ ）（2003年）　　[答案]√
 　　[解析]企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　7、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。（ ） （2004年）　　〔答案〕× 
　　〔解析〕企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。
　　8、在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。（ ）　　（2004年）　　〔答案〕√ 

　　 （四）计算分析题
　　1、甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
　　（1）3日，向a公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予a公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
　　（2）5日，向b公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。
　　（3）13日，收到b公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　（4）15日，向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。
　　（5）20日，c公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
　　要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：　　（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）（2002年）
　　[答案] 
　　（1）借：银行存款84240 　　贷：主营业务收入72000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）12240
 　　（2）借：应收账款70200 　　贷：主营业务收入60000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）10200 
　　（3）借：银行存款69000 　　财务费用1200 　　贷：应收账款70200 
　　（4）借：应收账款105300 　　贷：主营业务收入90000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）15300
 　　（5）借：主营业务收入5400 　　应交税金——应交增值税（销项税额）918 　　贷：应收账款6318 　　或（红字）：　　借：应收账款6318（红字）　　贷：主营业务收入5400（红字）　　应交税金——应交增值税（销项税额）918（红字）

2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
 　　要求：
　　（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
　　（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。　　①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。　　②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。　　③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 （2003年）
　　[答案]
 　　（1）甲公司销售商品时　　借：应收账款2106000 　　贷：主营业务收入1800000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）306000 　　      （2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000×2%），　　借：银行存款2070000 　　财务费用36000 　　贷：应收账款2106000 　　②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000×1%），　　借：银行存款2088000 　　财务费用18000 　　贷：应收账款2106000 　　③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款　　借：银行存款2106000 　　贷：应收账款2106000 


3、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。该项目预计总成本为45000元，其存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下：
   　　该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
　　要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
　　〔答案〕　　①02年4月1日预收款项：　　借：银行存款 50000 　　贷：预收账款 50000 　　②02年12月31日累计实际发生成本　　借：劳务成本 16000 　　贷：银行存款 16000 　　③确认02年收入和费用　　收入＝100000×40％＝40000（元）　　费用＝40000×40％＝16000（元）　　借：预收账款 40000 　　贷：主营业务收入 40000 　　借：主营业务成本 16000 　　贷：劳务成本 16000 　　④03年12月31日累计实际发生成本　　借：劳务成本 18000 　　贷：银行存款 18000 　　⑤确认03年收入和费用　　收入＝100000×85％－40000＝45000（元）　　费用＝40000×85％－16000＝18000（元）　　借：预收账款 45000 　　贷：主营业务收入 45000 　　借：主营业务成本 18000 　　贷：劳务成本 18000 　　⑥04年4月1日累计实际发生成本　　借：劳务成本 7000 　　贷：银行存款 7000 　　⑦确认04年收入和费用　　收入＝100000－40000－45000＝15000（元）　　费用＝41000－16000－18000＝7000（元）　　借：预收账款 15000 　　贷：主营业务收入 15000 　　借：主营业务成本 7000 　　贷：劳务成本 7000 

　　 （五）综合题

　　1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。　　2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：　　（1）销售a产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。　　
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的b产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
　　该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
（3）委托丙公司代销c产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的c产品全部售出。款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。　　
（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。　　
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。　　
（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。　　
（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。　　

（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。　　
（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。　　
（11）结转利润分配各明细科目。
　　要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。（2001年）　　[答案] 　
　（1）借：应收账款 936000 　　贷：主营业务收入 800000 　　应交税金——应交增值税（销项税额） 136000 　　借：主营业务成本 350000 　　贷：库存商品 350000 　
　（2）借：主营业务收入 40000 　　应交税金——应交增值税（销项税额） 6800 　　贷：银行存款 46000 　　财务费用 800 　　借：库存商品 22000 　　贷：主营业务成本 22000 　
　（3）借：委托代销商品 66000 　　贷：库存商品 66000 　
　（4）借：应收账款 140400 　　贷：主营业务收入 120000 　　应交税金——应交增值税（销项税额） 20400 　　借：主营业务成本 66000 　　贷：委托代销商品 66000 　　借：营业费用 12000 　　贷：应收账款 12000 　
　（5）借：管理费用 67800 　　贷：银行存款 67800 　　借：管理费用 4000 　　贷：坏账准备 4000 　
　（6）借：主营业务税金及附加 2100 　　贷：应交税金——应交城市维护建设税 2100 　　借：主营业务税金及附加 900 　　贷：其他应交款——应交教育费附加 900 　
　（7）借：所得税 132000 　　贷：应交税金——应交所得税 132000 　　所得税＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）　
　（8）借：主营业务收入 880000 　　财务费用 800 　　贷：本年利润 880800 　　借：本年利润 612800 　　贷：主营业务成本 394000 　　主营业务税金及附加 3000 　　营业费用 12000 　　管理费用 71800 　　所得税 132000 　　借：本年利润 268000 　　贷：利润分配——未分配利润 268000 　
　（9）借：利润分配——提取盈余公积 40200 　　贷：盈余公积——法定盈余公积 26800 　　——法定公益金 13400 　
　（10）借：利润分配——应付利润 107200 　　贷：应付利润 107200 　
　（11）借：利润分配——未分配利润 147400 　　贷：利润分配——提取盈余公积 40200 　　——应付利润 107200